Las herencias están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y la declaración o autoliquidación del impuesto deberá presentarse donde el fallecido tuviera su residencia habitual.

La declaración/autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones podrá efectuarse mediante documento público o mediante documento privado.

Si la efectúa mediante documento público deberá acudir a una Notaría para otorgar la escritura pública de manifestación y aceptación de herencia, en la que se recogerá el inventario de todos los bienes, derechos y obligaciones de contenido económico pertenecientes al fallecido.

Si la efectúa mediante documento privado, deberá elaborarse un documento que contenga los datos identificativos del fallecido y sus herederos, así como un inventario de todos los bienes, derechos y obligaciones con la valoración de los mismos. (modelo de inventario de bienes)

La presentación debe realizarse en el plazo de los 6 meses siguientes al fallecimiento, salvo que se hubiera solicitado prórroga.

Si el fallecido tuviese su residencia habitual en La Rioja deberá presentarse el impuesto:

  1. En las oficinas centrales de la Dirección General de Tributos c/ Portales 46. Horario de lunes a viernes de 09:00 a 14:00 ininterrumpidamente
  2. En cualquiera de las Oficinas Liquidadoras existentes en el territorio de la Comunidad Autónoma.

La presentación del Impuesto de Sucesiones ofrece dos posibilidades:

  • Liquidación administrativa: Los interesados presentan una declaración junto con la documentación complementaria necesaria y solicitan que sea la Administración Tributaria quién determine el importe de la deuda tributaria. Posteriormente la Administración les notifica el resultado indicando la cantidad y el plazo para ingresar.
  • Autoliquidación: En este caso, son los propios interesados quienes determinan la deuda tributaria mediante autoliquidación del impuesto, para lo que tendrán que utilizar el modelo 650Este enlace se abrirá en una ventana nueva.

Para que se pueda optar por la autoliquidación será necesario que todos los adquirentes interesados en la sucesión presenten autoliquidación.

Si opta por la autoliquidación, puede:

  • Solicitar cita previa para acudir al servicio de atención personalizada en los servicios centrales para la cumplimentación del modelo 650. La atención personalizada se deberá solicitar personalmente o a través del siguiente número de teléfono 941 291100 ext 33085,
    Se deberá acudir a la cita con el inventario de bienes debidamente cumplimentado (con la relación de herederos y bienes con su valoración), y con toda la documentación necesaria, y se confeccionarán dichos impresos conforme a los datos facilitados por el contribuyente.
    En este caso, podrá realizar el pago de la autoliquidación en cualquiera de las Entidades Financieras Colaboradoras y después volver a la Oficina Tributaria para realizar la presentación, o realizar la presentación y el pago mediante cargo en cuenta o mediante tarjeta de crédito o débito (a través del servicio de PAGO ASISTIDO).
  • Cumplimentar e imprimir el modelo en su casa a través del apartado Modelos y Formularios de la web de la Dirección General de Tributos. También puede adquirir el modelo en las Oficinas Tributarias correspondientes.
    En este caso, podrá realizar el pago de la autoliquidación en cualquiera de las Entidades Financieras Colaboradoras y posteriormente acudir a la Oficina Tributaria competente para realizar la presentación de la escritura o inventario y el resto de documentación complementaria, o acudirá a la Oficina Tributaria competente para realizar la presentación y el pago mediante cargo en cuentao mediante tarjeta de crédito o débito (a través del servicio de PAGO ASISTIDO).
  • Como novedad se ha habilitado el Pago telemático, a través de Oria Web, de los modelos de autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (modelo 650 y 651): Es una nueva opción que se denomina "Pago modelo 650 y 651", y permite realizar el pago de dichos modelos de autoliquidación. Se permite pagar autoliquidaciones tanto del titular del contrato como de un tercero.
    Una vez realizado el pago del importe de la autoliquidación, se debe acudir presencialmente a la sede de la Administración Tributaria o a la de la Oficina Liquidadora correspondiente para proceder a la presentación de la autoliquidación, adjuntado el justificante de pago telemático.

Una vez presentado y autoliquidado el impuesto, se devolverá la escritura o la relación de bienes original debidamente diligenciada, junto con los ejemplares de las autoliquidaciones para presentarla en los Registros públicos

Además de las sanciones tributarias que puedan proceder, la falta de presentación e ingreso del Impuesto sobre Sucesiones puede implicar que:

  • Los intermediarios financieros no autoricen la retirada de fondos a los herederos, la venta de acciones…, hasta que se justifique el pago del impuesto.
  • Las compañías de seguros no entreguen la cantidad contratada hasta que se justifique el pago del impuesto.
  • Los registros de la Propiedad, Mercantiles y de la Propiedad Industrial no autoricen el cambio de titularidad de los bienes hasta que se justifique el pago del impuesto o, en su caso, la declaración de exención o no sujeción, o la presentación del impuesto ante los órganos competentes.
  • Los documentos en que conste el hecho imponible no se admiten ni surten efecto en oficinas o Registros Públicos hasta que se justifique el pago del impuesto o, en su caso, la declaración de exención o no sujeción, o la presentación del impuesto ante los órganos competentes.