La adquisición de una vivienda nueva está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y la escritura pública de compraventa quedará sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, por la modalidad de Actos Jurídicos Documentados. Cuando para financiar la compra se ha constituido un préstamo hipotecario, la escritura pública de constitución de dicho préstamo está sujeta al mismo impuesto.

¿Dónde se paga el impuesto y se presenta la documentación?

La autoliquidación del impuesto deberá presentarse donde radica la vivienda adquirida.

Si la vivienda radica en La Rioja, podrá presentarse:

  • En las oficinas centrales de la Dirección General de Tributos c/ Portales 46. Horario de lunes a viernes de 09:00 a 14:00 ininterrumpidamente
  • En cualquiera de las Oficinas Liquidadoras existentes en el territorio de la Comunidad
  • Mediante presentación telemática, a través del programa ORIA WEB.

El plazo de presentación es de 30 días hábiles a contar desde el momento en que se formalice el acto o contrato gravado.



¿Cómo puedo liquidar la compraventa de la vivienda nueva?

Los interesados están obligados a realizar la autoliquidación del impuesto en el modelo correspondiente (modelo 600).

El ingreso de la deuda tributaria y la presentación del impuesto deberá de realizarse dentro del plazo de 30 días hábiles, a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato.

Con el fin de facilitar la liquidación de este impuesto, la Dirección General de Tributos pone a disposición de los interesados los siguientes servicios:

  • Servicio de ayuda para la cumplimentación del modelo 600. Para la utilización de este servicio los interesados deberán acudir a los servicios centrales de la Dirección General de Tributos.
  • Asistente de ORIA WEB, a través del cual los propios interesados podrán cumplimentar sus autoliquidaciones desde casa y su posterior presentación en ventanilla.
    En estos casos, después de realizar la autoliquidación el interesado deberá imprimirla y acudir a la oficina competente para realizar la presentación y el ingreso.
  • ORIA WEB. Plataforma telemática de pago y presentación de tributos, a través del cual el interesado puede pagar y presentar la autoliquidación desde su propia casa sin necesidad de acudir a nuestras dependencias.

El programa generará 3 ejemplares del modelo 601 con su correspondiente número de presentación asignado por la Dirección General de Tributosy el número de justificante de pago (si da lugar a ello).

Con el justificante impreso, usted podrá acreditar el pago del tributo en Registros u otras Oficinas Públicas, para de esta forma poder hacer la tramitación correspondiente.

Tiene un plazo de 10 días hábiles desde la presentación telemática de la autoliquidación o declaración, para aportar en la Oficina Tributaria competente copia del documento en el que consta el hecho imponible, así como del resto de la documentación exigida, que se deberá presentar junto con el justificante de pago y presentación denominado "EJEMPLAR PARA COMPLETAR DOCUMENTACIÓN".



¿Qué documentación es obligatoria?

  • - Modelo 600 debidamente cumplimentado.
  • - Escritura notarial de compraventa (copia auténtica) y una copia simple de ésta.
  • - Fotocopia del N.I.F. del comprador y vendedor.

Además en el caso de aplicación de tipos reducidos será necesario presentar la documentación justificativa de las circunstancias alegadas (certificado de minusvalía, certificado de familia numerosa).



¿Dónde puedo efectuar el ingreso de la deuda tributaria?

Deberá abonar el impuesto en:

En metálico, cheque conformado o cheque bancario a favor de la Comunidad Autónoma de La Rioja.



¿Cómo se determina el importe a pagar?

La base imponible del impuesto está constituida por el valor real del de la vivienda adquirida a la fecha en que se cause el acto o contrato.

A efectos de determinar el valor real, la Dirección General de Tributos de la Comunidad Autónoma de La Rioja pone a disposición de los contribuyentes los siguientes medios para obtener el valor de los bienes:

  • A través de la Oficina Virtual Tributaria ORIA PMM: Servicios de Valoración, que permite obtener la valoración de bienes. Este sistema se puede utilizar para obtener el valor de viviendas, locales, garajes y otros inmuebles, pero no el de terrenos, solares, parcelas u otros bienes que no se encuentren relacionados en las tablas de elementos.
    Tratándose de viviendas e inmuebles calificados de protección oficial, no descalificados, su valor será el precio máximo autorizado a la fecha de devengo del impuesto.
    También es válido para la obtención del valor de determinados bienes rústicos y derechos de replantación de viñedos.
    El valor obtenido tiene carácter informativo, por lo que no impide la posterior comprobación administrativa.
  • Cuando se trate únicamente de bienes inmuebles, los interesados podrán solicitar la Valoración Previa, a la Sección de Valoración correspondiente, sita en la C/ Portales 46 3ª planta. (enlace a modelo de solicitud de valoración previa).

La información facilitada no impedirá la posterior comprobación administrativa pero, cuando el contribuyente haya seguido los criterios manifestados por la Administración tributaria, no incurrirá en ningún tipo de responsabilidad.

No obstante, puede suceder que Hacienda desconozca alguna circunstancia que haga disminuir el valor del piso, bien por un estado anormalmente malo, deterioro urbano o etc. En estos casos es conveniente adjuntar algún documento que pueda justificar un menos valor (factura por reparaciones, fotos ..)

Sobre la base imponible se aplica el tipo de gravamen obteniendo así la cuota tributaria, que con carácter general corresponderá con el ingreso a pagar.

El tipo de gravamen será:

  • 1% con carácter general
  • 0,5 % para compraventa de vivienda habitual por familias numerosas, y por personas con discapacidad que tenga un grado igual o superior al 33%.
  • 0,4% para compraventa de vivienda habitual con valor real inferior a 150.253 euros por familias numerosas, y personas con discapacidad que tenga un grado igual o superior al 33%.

Para la aplicación de estos tipos reducidos deben cumplirse los requisitos recogidos en la Ley de Medidas Fiscales y Administrativas de la Comunidad Autónoma de La Rioja para el año correspondiente.


Autoliquidado el impuesto por la compraventa, ¿Cuál es la tramitación posterior por parte de la administración tributaria?

Presentada la autoliquidación de la compraventa (modelo 600 o 601) y el resto de la documentación obligatoria, la Administración Tributaria procederá a su examen y revisión.

Como consecuencia de esa revisión puede suceder que la Administración Tributaria gire una "propuesta de liquidación provisional y trámite de audiencia" a cada uno de los interesados al haber detectado, por ejemplo: errores aritméticos, haber presentado la autoliquidación fuera de plazo o como resultado de un expediente de comprobación de valores.

La notificación de la propuesta de liquidación provisional y trámite de audiencia abre un plazo de 10 días hábiles para que los interesados presenten las alegaciones que consideren oportunas en relación a la propuesta de liquidación que la Administración ha practicado. En este momento todavía no hay deuda, únicamente es una propuesta de liquidación.

Si revisadas las alegaciones presentadas siguiese saliendo deuda o si no se hubiesen presentado alegaciones, la Administración notificará a cada uno de los interesados su "liquidación provisional" donde se adjuntará ya carta de pago por el importe de la deuda tributaria y los plazos para ingresar o, si se quiere, para solicitar aplazamiento o fraccionamiento de la deuda tributaria. También se indicarán los recursos que pueden interponerse y el plazo para su interposición.



¿Qué inconvenientes tiene no presentar la escritura de compraventa de un piso?

Además de las sanciones tributarias que puedan proceder, la falta de presentación e ingreso del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en su modalidad de Actos Jurídicos, puede implicar que:

  • Los Registros de la Propiedad no autoricen el cambio de titularidad de los bienes hasta que se justifique el pago del impuesto o, en su caso, la declaración de exención o no sujeción, o la presentación del impuesto ante los órganos competentes para su liquidación.
  • Los documentos en que conste el hecho imponible no se admitan ni surtan efecto en oficinas o Registros Públicos hasta que se justifique el pago del impuesto o, en su caso, la declaración de exención o no sujeción, o la presentación del impuesto ante los órganos competentes para su liquidación.


Una vez presentado y pagado el impuesto ¿qué debo hacer?

Una vez realizada la presentación y pago del impuesto, Ud podrá dirigirse al Registro de la Propiedad correspondiente para inscribir el piso a su nombre.

Recuerde que como la compraventa de pisos se refiere a bienes de naturaleza urbana, deben tributar por el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Plusvalía) en el Ayuntamiento correspondiente, si así lo tiene establecido.